{"id":552,"date":"2022-06-21T12:00:52","date_gmt":"2022-06-21T10:00:52","guid":{"rendered":"https:\/\/questionna.com\/2022\/06\/21\/la-fiscalidad-de-los-influencers\/"},"modified":"2022-06-21T12:00:52","modified_gmt":"2022-06-21T10:00:52","slug":"la-fiscalidad-de-los-influencers","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/questionna.com\/en\/blog\/la-fiscalidad-de-los-influencers\/","title":{"rendered":"La fiscalidad de los Influencers"},"content":{"rendered":"

La fiscalidad de los influencers<\/h1>\n

Las redes sociales est\u00e1n entre nosotros desde hace varios a\u00f1os. Su proliferaci\u00f3n y evoluci\u00f3n han originado numerosas y diversas profesiones directamente relacionadas en el mundo digital. Estas nuevas ocupaciones generan ingresos que han pasado a ser consideradas actividades econ\u00f3micas remuneradas. Actividades que deben de ser sometidas a impuestos y tributaci\u00f3n. Ya sea por subir fotograf\u00edas, o bien por producir videos o realizar streamings, o incluso por publicitar determinados productos o servicios. Se han desarrollado diversas formas de monetizaci\u00f3n, recibir pagos por estas actividades es una de las formas actuales de percibir rendimientos por la actividad desarrollada. Con el nacimiento de estas nuevas profesiones nace una nueva fiscalidad, la fiscalidad de los influencers.<\/p>\n

Antes de seguir una frase que no se tiene en cuenta y que se la debo a un antiguo profesor y buen amigo:<\/p>\n

“No se pagan impuestos si no se gana dinero”<\/strong><\/p>\n

Como suele ocurrir, el derecho y la administraci\u00f3n siempre se adaptan tard\u00edamente a la realidad. Debido a esta situaci\u00f3n y la eclosi\u00f3n en el mercado de los influencers, se han vertido numerosas dudas sobre su tratamiento tributario.<\/p>\n

Hab\u00eda numerosas cuestiones relacionadas con su fiscalidad que no estaban unificadas en un cuerpo doctrinal, y por ello la Direcci\u00f3n General de Tributos (DGT) han tenido que ir unificando doctrina para dar seguridad jur\u00eddica a los operadores de este sector.<\/p>\n

Las cuestiones planteadas y la Consulta Vinculante V-773-22 sobre la fiscalidad de los influencers.<\/h2>\n

Con el fin de clarificar posturas la DGT ha publicado recientemente una consulta vinculante (V0773-22<\/a>) en la que se resuelve varias cuestiones relacionadas con la fiscalidad de los influencers.<\/p>\n

1\u00aa Ep\u00edgrafe del IAE en qu\u00e9 debe darse de alta.<\/p>\n

2\u00aa Tributaci\u00f3n en el IVA de los servicios prestados.<\/p>\n

3\u00aa Si la empresa pagadora est\u00e1 obligada a practicar retenci\u00f3n a cuenta por los ingresos percibidos por la influencer.<\/p>\n

La consultante es una influencer ejerce la actividad de influencer mediante la publicaci\u00f3n de v\u00eddeos y fotograf\u00edas realizadas por ella misma de contenido diverso en una plataforma. Recibe por ello una retribuci\u00f3n econ\u00f3mica de una empresa domiciliada en el Reino Unido, pero no tiene ingresos por publicidad.<\/p>\n

1.- \u00bfEn qu\u00e9 epigrafe de IAE debe un influencer estar dado de alta ?<\/h3>\n

El mero ejercicio de cualquier actividad econ\u00f3mica, actividad de car\u00e1cter empresarial, profesional o art\u00edstico, dar\u00e1 lugar a la obligaci\u00f3n de presentar la correspondiente declaraci\u00f3n de alta y de contribuir por este impuesto..\u201d.<\/p>\n

Pues bien la producci\u00f3n de v\u00eddeos y la prestaci\u00f3n de servicios fotogr\u00e1ficos no se consideran actividades profesionales, sino que se consideran actividades empresariales.<\/p>\n

\u00a0Las actividades, consistentes en la realizaci\u00f3n de fotograf\u00edas y v\u00eddeos para su posterior publicaci\u00f3n en la plataforma, con la finalidad de obtener ingresos de la plataforma a trav\u00e9s de las suscripciones mensuales de los clientes a su contenido o bien a trav\u00e9s de la realizaci\u00f3n de fotograf\u00edas y v\u00eddeos de contenido personalizado dentro de la misma plataforma, deber\u00e1 darse de alta en los siguientes ep\u00edgrafes:<\/p>\n

-En el ep\u00edgrafe 961.1<\/strong> \u201cProducci\u00f3n de pel\u00edculas cinematogr\u00e1ficas (incluso v\u00eddeos)\u201d de la secci\u00f3n primera de las Tarifas, que faculta para la venta, reproducci\u00f3n y alquiler de las pel\u00edculas producidas (incluso v\u00eddeos), comprendiendo cualquier actividad relacionada con la producci\u00f3n.<\/p>\n

-En el ep\u00edgrafe 973.1<\/strong> \u201cServicios fotogr\u00e1ficos\u201d de la secci\u00f3n primera de las Tarifas, que comprende seg\u00fan su nota adjunta \u201cla producci\u00f3n de retratos fotogr\u00e1ficos, y la producci\u00f3n de fotograf\u00edas comerciales, los servicios de fotograf\u00eda t\u00e9cnica, los servicios de revelado, impresi\u00f3n y ampliaci\u00f3n de fotograf\u00edas, as\u00ed como los servicios combinados de v\u00eddeo y fotograf\u00eda\u201d.<\/p>\n

La consulta no comenta sobre los ingresos por publicidad, pues no se hab\u00eda planteado en la cuesti\u00f3n sobre este tipo de ingresos, pero actualmente se est\u00e1n usando los siguientes ep\u00edgrafes para declarar el alta de actividad.<\/p>\n

-En el ep\u00edgrafe 844<\/strong> \u201cServicios de publicidad, relaciones p\u00fablicas y similares, si los ingresos vienen de la publicidad (Adsense por ejemplo).\u00a0<\/strong><\/p>\n

Y finalmente y a modo de caj\u00f3n de sastre la AEAT, est\u00e1 permitiendo dar el alta en el\u00a0ep\u00edgrafe 899<\/strong>: \u201cOtros profesionales relacionados con los servicios\u201d. La consulta versa sobre una influencer, y en su texto todav\u00eda no han realizado un an\u00e1lisis de las actividades de streaming. Ello no significa que no tengan que darse de alta, y es un buen consejo que ante la duda, poder declarar el inicio de actividad con este ep\u00edgrafe.<\/p>\n

2.- Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido a declarar por los influencers.<\/h3>\n

\u00bfCu\u00e1ndo se debe aplicar el IVA seg\u00fan la consulta?<\/h3>\n

“Los servicios de publicidad prestados por una influencer establecida en la Pen\u00ednsula se localizar\u00e1n en el territorio de aplicaci\u00f3n del Impuesto espa\u00f1ol y est\u00e1n sujetos al Impuesto en dicho territorio cuando el destinatario de tales servicios est\u00e9 establecido en el citado territorio.”<\/p>\n

“Por el contrario, no estar\u00e1n sujetos al Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido espa\u00f1ol los servicios de publicidad prestados por una influencer establecida en la Pen\u00ednsula a un destinatario que sea empresario o profesional actuando como tal y que est\u00e9 establecido o tenga su domicilio o residencia habitual fuera del territorio de aplicaci\u00f3n del Impuesto.”<\/p>\n

Pero la fiscalidad de los influencers no es tan f\u00e1cil y no todo pod\u00eda ser tan sencillo. La misma consulta, con un lenguaje casi ininteligible, enreda esta sencilla anterior postura.<\/p>\n

Con base a los criterios del TJUE y el TEAC concluye:<\/p>\n

<\/h6>\n

\u201cEl TJUE, por tanto, establece claramente que en prestaciones de servicios de publicidad<\/strong>, el pa\u00eds en el que se realiza la utilizaci\u00f3n y explotaci\u00f3n efectivas es aquel desde el que se difunden los mensajes publicitarios<\/strong>, con independencia de que esa utilizaci\u00f3n la haga el destinatario inicial de la operaci\u00f3n, o el destinatario ulterior en la cadena.<\/p>\n

Es decir, que habr\u00e1 que repercutir IVA y aplicar la regla de uso y explotaci\u00f3n efectiva prevista en el art\u00edculo 70.Dos de la Ley 37\/1992 en aquellos supuestos en los<\/strong> que los servicios prestados<\/strong> por la entidad establecida en el territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto a una entidad establecida fuera de la Comunidad, exceptuadas las Islas Canarias, Ceuta y Melilla, ya sea \u00e9sta su destinataria inicial o final, con independencia de que cualquiera de dichas destinatarias realice en el referido territorio operaciones sujetas al Impuesto o no.<\/p>\n

Vaya que b\u00e1sicamente el uso o explotaci\u00f3n efectivos en el territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto deber\u00e1 analizarse caso por caso<\/strong> y se tratar\u00eda de una cuesti\u00f3n que la Direcci\u00f3n General de Tributos dice que no puede pronunciarse y ser\u00e1 el propio interesado quien habr\u00e1 de presentar, en su caso, los medios de prueba que, conforme a derecho, sirvan para justificar tal circunstancia, los cuales ser\u00e1n valorados por la Agencia Estatal de Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n

En resumen, que la fiscalidad de los influencers depender\u00e1 de cada caso, el influencer debe saber, conocer y declarar en funci\u00f3n de qui\u00e9n va a ser el destinatario final.<\/p>\n

Una herramienta interesante, a la hora de poder localizar la prestaci\u00f3n de los servicios es la siguiente.<\/a><\/p>\n

Mi recomendaci\u00f3n es realizar la localizaci\u00f3n y a posteriori emitir la factura correspondiente con el IVA repercutido.<\/p>\n

La factura en relaci\u00f3n a la fiscalidad de los influencers<\/h3>\n

Por otra parte, y de acuerdo con el art\u00edculo 164 de la Ley del IVA, los\u00a0empresarios\u00a0o\u00a0profesionales\u00a0est\u00e1n\u00a0obligados a expedir factura\u00a0y copia de \u00e9sta\u00a0por las entregas de bienes\u00a0y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad,\u00a0incluidas las no sujetas\u00a0y las sujetas pero exentas del impuesto y\u00a0sin m\u00e1s excepciones\u00a0que las previstas en \u00e9l. Esta obligaci\u00f3n incumbe asimismo a los empresarios o profesionales acogidos a los reg\u00edmenes especiales del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/p>\n

El influencer deber\u00e1 emitir factura repercutiendo el IVA cuando, aplicando los criterios los servicios se entiendan localizados en territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto.<\/p>\n

Esta obligaci\u00f3n de expedir factura y copia se exigir\u00e1 tambi\u00e9n en otros casos. Por ejemplo aquellos donde la operaci\u00f3n pueda entenderse realizada fuera de la Comunidad y no sujeta al Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/p>\n

3.- La obligaci\u00f3n de practicar retenci\u00f3n de IRPF.<\/h3>\n

En la consulta vinculante no aclaran si cabr\u00eda retenci\u00f3n de IRPF, puesto que el retenedor no se encuentra en el territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto.<\/p>\n

Igualmente, podemos dar una soluci\u00f3n a la pregunta desde el punto de vista del influencer. Anteriormente y en el mismo texto de la consulta se establece que la actividad se considera como empresarial.<\/p>\n

Esto significa que en las actividades empresariales<\/b> las facturas que no est\u00e1n sujetas a retenci\u00f3n. <\/b>Por tanto, no existe obligaci\u00f3n de retener<\/b>\u00a0el\u00a0IRPF<\/b>. Se deber\u00eda liquidar el modelo 130 trimestralmente, que es una liquidaci\u00f3n sobre los ingresos y gastos trimestrales. Si da un resultado positivo obligar\u00e1 a pagar un 20% de esta cantidad que ser\u00e1 considerada como un pago a cuenta.<\/p>\n

En el caso particular, la DGT determina que “como el pagador de los rendimientos (plataforma residente en el Reino Unido que no opera en Espa\u00f1a con establecimiento permanente ni realiza actividad econ\u00f3mica en territorio espa\u00f1ol sin establecimiento permanente) no se encuentra obligado a retener a cuenta del Impuesto, no nacer\u00e1 la obligaci\u00f3n de practicar retenci\u00f3n a cuenta del IRPF sobre los mismos.”<\/p>\n

Otra cuesti\u00f3n que se nos plantea es cu\u00e1l ser\u00e1 el tratamiento tributario de estos pagos. Es decir sobre el punto de vista del pagador, que no se encuentra en Espa\u00f1a.<\/p>\n

Aplicar\u00e1 en estos casos el Impuesto de la Renta de No residentes del pa\u00eds de origen. Del pa\u00eds desde donde se contrata y se pagan los servicios. En este caso deber\u00e1n de ser siempre revisados los contratos, el objeto de los mismos y c\u00f3mo se califica la relaci\u00f3n jur\u00eddica. Hay pa\u00edses que determinan que es una relaci\u00f3n sometida a imposici\u00f3n y aplican el IRNR correspondiente. Para poder deducir el coste del impuesto en la declaraci\u00f3n de la renta del influencer ser\u00e1 aconsejable solicitar el correspondiente certificado de retenciones.<\/p>\n

Conclusiones<\/h2>\n

El influencer como tal, ya ha dejado de ser una figura tan novedosa. Recuerdo los inicios cuando el influencer estaba m\u00e1s preocupado por la relaci\u00f3n con su comunidad que por la monetizaci\u00f3n de los ingresos. Los seguidores de estos influencers no ve\u00edan con buenos ojos que se hiciera publicidad dentro de su contenido, pero se han superado estas reticencias. Actualmente el p\u00fablico y seguidores han entendido que la forma de poder financiar estas actividades era principalmente la publicidad. Los Influencers se han ido profesionalizando, adoptando criterios, formas y maneras empresariales para desarrollar su negocio. Y con ello llegan los rendimientos. Y con los rendimientos la hora de declararlos y pagar, si es que se obtienen ganancias, los impuestos.<\/p>\n

Con la publicaci\u00f3n de esta consulta vinculante se esclarece en parte c\u00f3mo se tienen que tratar fiscalmente este tipo de actividades.<\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

La fiscalidad de los influencers Las redes sociales est\u00e1n entre nosotros desde hace varios a\u00f1os. 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